Şüpheli alacak karşılıkları: deftere nakil. Kötü borçlar için karşılık

Varlık ve kuruluşun yükümlülükleri tahminleri ayarlanmalıdır. alacaklar böyle göstergesi şüpheli alacak karşılığı olan - bilanço miktarda DZ tasarrufların net gösterilmiştir. Bu varlıkların aşırı değerlenmesi önler. 2011 yılından bu yana, şüpheli alacaklar için bir rezerv oluşumu - Şirketin görev (paragraf 70 PBU'yu RF uyarınca 34n №.). Vergi Kanunu da, ameliyat sağ şirketleri olarak tescil edilmiştir. Eğer bu miktar vergi giderleri dahil edilmesi gerektiğini göz önüne aldığımızda Fakat, birçok şirket rezerv biriktirme hakkına sahiptir. doğru bu nasıl uygulanacağına ilişkin bilgi için, herhangi bir kablolama oluşturulmalıdır ve operasyon "Muhasebe 1C" nasıl görüntüleneceğini, bu makaleden öğrenecektir.

BU içinde Karşılıklar

"Muhasebe" ve "vergi" şüpheli ve kötü borçları birikmiş miktarı çok farklıdır, bu yüzden AR RF kendi fonlarının miktarı aşağıdaki yöntemlerden birini hesaplanacak belirtti setleri formu onlar şirketi hesaplanması için BU prosedüründe farklı amaçlar için ayrı olmak gerekir ..:

- ayrı ayrı her borç için, şirket iade edilmeyecektir RS miktarını belirler ve rezerv bunu içerir;

- Bir önceki birkaç yıl için olağanüstü miktarın oranı olarak hesaplanan önceki dönemlerde, alınan bilgilere dayanarak;

- gecikme süresi ile orantılı olarak her bir miktarı anlamındadır. Benzer bir yöntem OU kullanılır.

Şüpheli değildir:

• avans ödeme aldı, hem de sözleşmede belirtilen süre içinde teslim edilmediği mallar için gelmiş sağlayıcılarının yükümlülükleri için DZ.
• sözleşme şartlarına uyulmaması nedeniyle ceza Duty.
• kredi anlaşmaları ve altında Borç hakları atanması gereksinimleri.

seçimi onayla

Belirlenen seçenek onaylaması gerekmektedir şirketin muhasebe politikası. yönetim uzmanı değerlendirme yöntemi kullanmaya karar ettiyse, yedeklere borç atamak için net kriterler yola gereklidir. orantılı bir yöntemde yüzdeleri gerekmektedir. bir rezerv oluşumunu seçilmesi onun yaratılış amacını dikkate almak önemlidir. Net varlıkların oranı daha yüksek, miktarı yüksektir. raporlama "güzel" için bu düzeyde olmalıdır. Hem de yasal gereklilikler yerine getirildiği ve yatırımcılar etkilenmeyecektir olarak. Şüpheli hesaplar için rezerv BU oluşturma MF kaydedilir. 63, analitik veriler her bir borçlu için ayrı ayrı yazılır. "Diğer giderler" (cq. 91-2) görüntülenen Karşılığı.

Örnek oluşturan rezerv BU

Şirket "X" 120 ton. Rub için LLC "" mal sevk etmiştir. (Vergi 18, 24 ruble.) 2013/12/8. 10 takvim günü erteleme süresi kırıldı. "X" muhasebe politikası bütünüyle umutsuz için atama miktarlarda sağladı. Yönetim şüpheli hesaplar karşılığındaki borcun% 100 dahil etmeye karar verdi. Böyle durumlarda aşağıdaki Postings olacaktır:

tarih	DT	KR	t miktarı. Rub.	operasyon
31/8/13	91-2	63 / Open Company "Y"	120	bir karşılık

Düzeltme. 15.10.13 alıcı 50 ton miktarında borcunun bir kısmını ödemeye karar verdi. Ovuşturun. Bu işlem CQ için BU içinde yansıtılmalıdır. 63 "şüpheli hesapları karşılığı". kablolama:

tarih	DT	KR	t miktarı. Rub.	operasyon
10/31/13	63 / Open Company "Y"	91-1	50	Rezerv miktarının azaltılması

50 = 70 bin ruble - 120: DMZ dengesinde yılın sonunda kötü borç miktarına göre azaltılmalıdır.

2. Örneğin, Haziran 2014 de bir "U" LLC tasfiye edildi. Daha önce fona onların borç tutarı dahil olarak, o zaman "şüpheli alacak karşılığı" aynı hesap 63 çekilecektir. kablolama:

tarih	DT	KR	t miktarı. Rub.	operasyon
31/6/14	63 / Open Company "Y"	62	70	Kötü DZ kapalı yaz

bir rezerv oluşturulması aşağıdaki döneminin sonunda ve değeri önce tamamen kullanılmadıysa 3. Eğer PBU'yu RF №34, artık madde dönem mali sonucunda dahil edilmelidir göre yöntem. Denge 12/31/14 önce kapalı yazılacak değilse bu örnekte, diğer giderler (cq. 91-1) tahsis edilmelidir. Fakat aynı pozisyonuna göre, yıl sonunda bu şüpheli alacaklar için bir hüküm yeniden kurulmalıdır. gönderilenler yukarıda izah edilenlere benzerdir. Çünkü gereksinimleri belirsizlik, uzmanlar tam olarak borcunu silmeye ve tek yönde ya da bu düzeltilemez önerilir.

OU'daki şüpheli hesaplar için bir rezerv oluşturulması

Bu yerleşim prosedürü açıkça Vergi Kanununun 266 yılında belirtti. Bu mükellef / üretmek herhangi borç ödemeleri gerçekleştirebilir belirtti. İstisna - kredilerin faiz. Aynı makalede şüpheli hesaplar için hüküm sadece dönem sonundaki DZ envanteri temelinde mümkün olduğunu belirtmektedir. Bu işlem, vergi ödemekle yükümlüdür daha eski değil yapılmalıdır. muhasebe politikaları kuruluş olan veya olmayan kuruluş ödenek yansıtmak gerekir. Bu yılın başından önce yapılmalıdır. Cari dönem içinde herhangi bir değişiklik olamaz olun.

Bu durumda envanterin amacı borcunun ödeme gecikmesi zamanlamasını belirlemektir. Bu hesaplamalara göre, şirket gecikme miktarını belirler ve (borçlu tasfiye edildi ise) veya şüpheli daha sonra kötü atar. onun içinde yer alır - İlk durumda, borç nedeniyle ödenek ve ikinci kapalı yazılmalıdır. fon kullanma sadece kötü borçlarının maliyetini karşılamak için olabilir.

Bu masraflar işletme (SPE) kar üzerinden vergi hesaplanması için temel azaltarak, faaliyet dışı giderlerin ilgili, sadece mükellefi SPE tür işlemler gerçekleştirebilirsiniz. katkıların miktarı her borç ile belirlenir:

• gecikmiş <90 gün - 100%;
• 45-90 gün -% 50;
• > 45 gün -% 0.

borç miktarı tamamen rezerv atfedilen Bu durumda, o zaman cari dönem gelir 10'dan fazla% olmamalıdır.

örnek hesaplama

"X" Şirket 2014 yılında rezervlerinin oluşumunu kurmuştur. çeyrek sırasıyla hüküm aynı anda ayarlanır kez NGS altında ödemeler ödenir.

Şüpheli hesaplar 31.03.14 karşılığının 1. Envanter dört borçluların gecikmiş DMZ gösterdi. 3 milyon ruble şirketin gelir. aşağıdaki gibi karşılığı hesaplanır:

müşteri	günlerde geciktirir.	borç miktarı olmasıdır. ovun.	kesintilerin miktarı olmasıdır. Rub.
1	105	200	200 (200 x% 100)
2	85	100	50 (100 x 50%)
3	50	300	150 (300 x 50%)
4	10	400	0 (0 * 400%)

Toplam rezerv toplamı. 200 + 50 + 150 = 400 ton ovulur.

Vergi sınırlama: 3000 * 0.1 = 300 bin ruble ..

toplamı oluşan rezerv: 300.000 ruble ..

2. Ayarlama. İkinci çeyrekte, üçüncü borçlu tedarikçi ile yerleşmiş ve ilk ortadan kaldırdı. Yeni şüpheli miktarlar bu nedenle bu işlemler bilanço hesaplarında gösterilmesi gereken, görünmüyor.

OU umutsuz DZ tam olarak düşülen. o hesapta biriken tutarı aşarsa, faaliyet dışı giderlerin olarak sınıflandırılmalıdır. Böylece, bu gibi görünmelidir ikinci çeyreğinde şüpheli hesaplar için sınırlamasının hesaplanması:

müşteri	günlerde geciktirir.	borç miktarı olmasıdır. ovun.	kesintilerin miktarı olmasıdır. Rub.
2	175	100	100 (100 * 100%)
4	100	400	400 (400 * 100%)

Toplam rezerv: 100 + 400 = 500 bin ruble ..

Vergi sınırlama:. 6000 x 0.1 = 600 m ovulur.

500 bin ruble katkıların toplamı ..

Kalan 100 ton ilk çeyreğinde itibaren. ovuşturun. Kullanılmayan rezerv. Bu duruma göre, bu yukarı doğru ayarlanır ve 400 bin. Dışı işletme maliyetleri tahsis edilir.

borç aktarma

Art göre. Vergi Kanunu'nun 266, tamamen sonrakine devreden edilebilir cari dönemde borç brüt tutarını kapalı yazılmaz. Yeni oluşturulan rezerv az ise aradaki fark işletme dışı gelirler ile ilgilidir kalan tutar için ayarlanmalıdır; eğer daha - maliyetlere.

Yılsonunda ayar aşağıdaki gibidir. Gelecek yıl ise bir rezerv oluşumu hakkında bir karar, bir miktar transfer etti. Değilse, denge dahil edilmelidir faaliyet dışı gelirler.

Standart muhasebe kayıtları

DT	KR	iş operasyonu
91-2 Alt hesap "Diğer maliyetler"	63	bir rezerv oluşturulması.
63	60, 62, 76	Borçlar (mahkemece, sınırlamanın döneminin sonunda tasfiye, bir borçlunun iflas sonra) daha önceden şüpheli tanınan düşülen. kablo gösterilen miktarda dışı denge CQ üzerinde tekrarlanmalıdır. 007 ve sonraki 5 yıl boyunca orada kalır. Borçlunun mali durumu iyileşirse, belki de borcunu yazacak.
76	68	Vergi dışı bırakılmış RS gösterilir.
63	91-1	yaratılış dönemini takip cari dönem karı, kullanılmayan miktarların Kombine rezervleri.
51/63	62/91	borç Tam geri ödeme.
91	62	geliri dengesinin aşan miktarın atama. hükmü yapılmamışsa, umutsuz ve diğer borç organizasyonun giderleri dahil edilmelidir.
51	91	Borçlu tamamen veya kısmen borç döndürür. Aynı miktarda kredi görüntülenecek nazım hesapta 007.

OU ve BU'da arasındaki fark

Yukarıda belirtildiği gibi, rezervleri OU ve BU oluşturmaya karar mükellefler kaçınılmaz verilerde fark karşıya gelecek. Bu, aşağıdaki nedenlerden kaynaklanır:

1. DR tutarında şüpheli alacak karşılığının boyutu yalnızca ödenmemiş uygulanan GP için açılır. satılan işletim sistemi ve diğer varlıklar için Alacak dahil değildir.

yönetim tarafından görüntülenen şüpheli borç tutarının 2. İkinci el hesapları. 90 günden fazla için varsayılan NC ise yedekte miktarın tam olarak sorumluydu.

3. BU kullanılmayan denge kuruluşun mali sonucu atfedilen olmalıdır. NC yılında gelecek dönem (yıl) aktarılabilir.

şirket, kayıt oluşturmak hesaplamak ve şüpheli alacaklar için bir ödenek kayıtları tutmalı. Stok raporlama süresi, ilgili hareket teyit edilmesi gerekir (№ INV-17) kafaları ile takviye:

- borç (Vergisi Kanunu'nun grup 3) tarihi;

- yüzde tahsisleri (0 ya da 100).

Muhasebeci umutsuz kötü borç transferi ve taşımak için kalan miktar izlemez veya finansal sonuçlarına dahil edilmelidir.

"1C Muhasebe" işlemlerin Görüntü

Tipik yapılandırma ayarları her müşteri için ayrı ayrı borç miktarını izlemenize olanak tanır. Ama onay kutularını yüklemeniz gerekir. Sekmesinde "müteahhitlerle Yerleşmeleri" "Ayarlar ayarları hesabı" gecikme süresinin geri sayım başlar ve bundan sonra dönemi belirtmek gerekir. Eğer onay kutusu sekmesine "yüklenicilere Ödemeler" muhasebe politikasında "OU ve / veya BU içinde rezervleri oluşturmak" set Ama eğer bu kuralı uygulanır. Her iki onay kutuları, o zaman kaçınılmaz olarak orada sayılarda bir fark. oluşun nedenleri daha önce yukarıda bahsedilmiştir.

Ayın kapanması sırasında birden fazla 45 gün süreyle borç, DT 62 ve DT'nin 76.06 nihai miktarın% 50'si miktarında tahakkuk edilecektir. % 100 - 90 gün daha süre uzun olursa. döviz rezervlerinin miktarı gecikme için elle oluşturmak zorunda kalacak. sertifikada aynı ad olabilir veritabanında hesaplamaların doğruluğunu kontrol edin.

Daha sonra, tipik düşünün muhasebe kayıtlarını, baz oluşturulur.

• istemci üzerinden belge gönderiler rezerv toplam miktarını dağıtmak için yeni bir muhasebe politikasını oluşturmak için gerekli olan yapılandırma güncellemeden sonra analisti her belge sevkiyat için yürütülen değildi hangi eski konfigürasyonu, kullandıysanız "Operasyonu (CU ve OU)."
• Dr 91.02 Km 63 - kablolama ayın son gününde otomatik olarak oluşturulur.
• Bir karşılık her bir müşteri için oluşturulur. Program DT 62 ve 76.06 dengesini analiz eder. bir sözleşme avans altında bir müşteri birden fazla 45 gün kayıtlı ve başka borç ise, parası alınmaya devam edilecek. Bu miktar OU farklı ise, otomatik olarak hesaba farkı alacak.
• ayın sonunda otomatik olarak oluşturulan kurtarma kablolama rezervi, - 63 Km 91.01 Am. Müşteri mallar için ödenen eğer toplamı azalır.
• Km 91.01 63 muyum; - borç transferi.
• Dr 63 Cr 62 (76,06) - DMZ aktiften silinmesinde. Bu kablolama "yazma-off" bakan belge "borç ayarlaması" oluşturulur. Bu "şüpheli hesaplar için Ödeneği" sekmesine 63 belirtebilir ve subkonto belirtmelidir.

şirket OU ve BU'da kayıtlarını tutar, ayrı miktarını değiştirmek için gereklidir. "Borç ayarlaması" bunu yapmak için onay kutusunu "Manuel ayarlama" seçeneğini etkinleştirmeniz gerekir. Daha sonra, 63 Km 62.01 AT kablolarda rezerv miktarı ve kalıcı ve geçici farkların atfedilen kalan belirtmek için. program doğru, SPE hesaplar aşağıdaki koşulu ise: FB = NU + PR + BP.

borç kalanı değil MF başvurmalıdır yapın da rezerv ile kaplı. 91.02 olan "DMZ (kısa devre). Of-off yazın", borç ve alacak negatif kalıcı ve geçici farklar ortaya çıkar.

o üç yıldan fazla oldu hangi göre yazılı-off borç miktarı, mutlaka 007 de nazım hesap hala 5 yıl sayı Ancak eğer istemci paranın geri en azından bir kısmını, bu işlem aşağıdaki ilanı etkiler bu süre içinde: 50 (51) 91,02'lik AT Km. Para iade değildi, o zaman hesabı "operasyonu BU (OU)" tam miktarı için kapalıdır.

özet

raporlama dönemi sonunda şirket, yani geri dönmek istememesini gösterdi tutarları kötü borçları için rezerv oluşturmalıdır. Birimine ve BU bu miktarda hesaplama yöntemleri farklıdır. yönetim raporlama değil, aynı zamanda muhasebe politikalarında değil, toplamını görüntülemek için karar verirse, düzeltmeler elle tabanında gerçekleştirilen gerekmektedir. Rezerv oluştuğu amacını anlamak önemlidir. Net varlıkların oranı daha yüksek, kötü borç miktarı yüksektir. bankaya verilir "güzel" raporlama, için, bu her zaman iyi değildir.