Nasıl Oluştur rezerv için izin ödemeleri. tatil tazminatı karşılığı

Her bir vergi döneminin sonunda, şirket gelir vergisi yıllık beyanname hazırlar. Madde 289 (paragraf 4) 28 Mart daha geçe gerçekleştirilir veren NK. vergiye tabi tabanını Sayma, dikkate puan sayısını almak gereklidir. Aralarında - Yıl içinde oluşmuş rezervlerinin zorunlu envanter. Bu 31 Aralık'ta tutulur. Bu işlemin amacı, kullanılmayan toplamlar ya da fazla masraf belirlenmesini ve aynı zamanda vergiye baz ayarlanmasını gerçekleştirir. izinler için de ayrıca nasıl muhasebe hükmü düşünün.

genel bakış

Sanatta. 324,1, s. 1 NK içeren bir hüküm reçete yazma mükellefler kim planı için taşıma dışarı hesaplama ait hükmü için izin ödemeleri, yansıyan içinde belgeler kabul ettikleri yöntem hesaplanması, yanı sıra azami miktarı ve yüzdesi aylık geliri bu makalede. Bu amaçla, özel bir tahmin yapar. Bu yılda tahmini maliyetlerin verilerine göre yedekte aylık tutarlardan hesaplama yansıtır. Bütçeleme maliyeti ödenen sigorta prim tutarının eklenmesi ile gerçekleştirilir. için rezerv gelir yüzdesi izin haklarından s / n çalışanların başına tahmini yıllık miktara onlara gerekli yıllık harcama oranı olarak tanımlanır.

önemli noktalar

Art göre. 324,1, s. 2 NC, izinler için rezerv tahakkuk giderler s makaleleri / n çalışanların tekabül kategorilere karşılık gelir. norm rehberliğinde hükümler içerdiği Sanat. 318, n. 1, Maliye Bakanlığı vergi mükellefi bu giderleri dahil masrafların tür belirleme hakkı var olduğu sonucuna vardı. Bunlar, dolaylı veya dolaysız olması ve üretim sürecine dahil çalışanlara ilgilidir ve bu ürünün serbest bırakılması ile ilgili şirket içinde diğer faaliyetleri yürütmek üzere olabilir. Onun seçimi ise mükellef belgeleri emniyete yükümlüdür. Ayrıca her bir yapısal birim için izinler için de hükmün olası yüzdesi hesabıdır. harcama verilerinin aynı öğe de bir bütün olarak işletme yapılır.

tatil tazminatı karşılığı

Sanatta alan hükümlere göre. 2, paragraf 1, madde. 324,1 NC aşağıdaki formüle etmek mümkündür:

% = (Otpuskplan SVotpusk +),% 100, x / (+ OTplan CBOT) olup, burada;

• SVotpusk, CBOT - uygun miktarda tahakkuk eden sigorta ödemelerinin miktarı.
• OTplan - s / n çalışanlar üzerindeki tutarı (yıllık) tahmini.
• Otpuskplan - tatil masraflarının ödenmesi için sağlanan.

Her ayın oranının belirlenmesini sonra / n (sigorta bedeli dahil) s gerçek giderlerin toplamını çarpmak gerekir. elde edilir sonucu, Sanat altında ödeme tatil için rezerv hesabında dahildir. 255, s. 24 TC. Aynı zamanda, belgelerde belirtildiği şekilde kümülatif miktar limitlerini aşmaz dikkat edilmelidir.

örnek

olmayan kıymetli takı malzemeleri imalatı yapan işletme için izinler için bir rezerv oluşumunu düşünün. Aralık ayında, o 2013th yıl gelecek giderlerin tahmini hazırlamak için karar verildi. Vergi amaçları doğrultusunda, ilgili hüküm kayıtlarında enshrined oldu. Birlikte, bu sınır değeri ile aylık gelir miktarları ve yüzdesi belirlendi. Şirket aşağıdaki giderleri için 2013 yılı için planlanan etti:

• 1.000.000 ruble - s / n üzerinde.
• tatil tazminatı karşılığı - 264.000 ruble ..

Fon c sigorta primlerinin 2013 hızlarında / n idi:

• % 5.1 - FFOMS içinde.
• % 22 - Emeklilik Fonu'na.
• % 2.9 - FSS içinde.

şirketi tarafından gerçekleştirilir Etkinlik 9 profriska (NACEKodu 36,61) 'in bir sınıfına aittir. Bu demektir ki sigorta katkıları oranı -% 1. toplam oranı -% 31 (22 ± 5.1 + 2.9 + 1). Daha sonra, izinler için bir ödenek tutun:

yılın bütçesine miktar olacaktır:

264 000, s. + 264 000, s. X% 31 = 345 840, s.

: 345 840 yıllık fon s / n, sigorta ödemeleri de dahil olmak üzere öngörülen - dokümanlar maksimum harcama olduğunu yansıyan

3000000, s. + 3 000 000. X% 31 = 3.930.000 s.

Her ayın yüzde katkıları:

345.840, s. / 3930000, s. % 100 =% 8.8 ×

alınan veri tahmin uygun olarak

tasarruf kullanma

Sanat göre tatil tazminatı karşılığı,. 255, s. 24 Vergi Kanunu s / n maliyetleri için kadrosuna dahil edilecektir. Bu durumda, asıl randevu ödemeler boyutunu önemi olmayacak. Yukarıda söylendiği gibi, o da tatil ödeme uygun karşılığının dahildir sigortalı özetliyor. Bu durum, bu ücretleri s / n ile belirtilen örneğin, sigorta gibi diğer maliyetler,, ilgisi olmayan anlamına gelir. Ödenek ilave ve temel bir tatil ödemesi için sadece kullanılabilir akılda tutulmalıdır.

Kullanılmayan dönem için Ödeme derhal s / n maliyeti atfedilen izler. Bu düzenleme teknikte kaydedilir. 255, Kanunun paragraf 8. Bu hükmün de ayrıca Maliye Bakanlığı harfini belirtir. Biz, özellikle, o kıdem paketi üzerinde gerçekleştirilir olduğunu belirtmekte fayda vardır. Ama sanatta. 255 İş Kanununa göre, kullanılmayan süre için el anlamına gelir.

izinler için Envanter rezervi

Yıl boyunca olduğu gibi, mükellefler tahmini ziyade personel tatillerde fiili harcama dayalı dönemin sonunda, daha sorunlu bir durum söz konusu olabilir. Özellikle, aslında tatil hesabına çalışanlara aktarılacaktır miktar ödenek aşabilir. Bu durumda, örgütün fiili maliyetlerden daha maliyet ile ilgilidir onun değeri. Bu bağlamda, mükellef izinler için envanter rezervi yapılmalıdır doğaldır. Bu gereklilik sanatta kurulmuştur. Kuzey Carolina 324,1 (s. 3, paragraf 1). Prosedürün Sonuçlar uygun şekilde vermek için gereklidir. Özellikle, yukarı çekilir muhasebe bilgileri (herhangi bir formda). Sonuçların Yansıma şirketi olmak tahmini maliyetler ayırmak devam etmek için sonraki dönemde planları bağlı olacak.

Gelecekteki maliyetlerin stokların hariç

Art göre. 324,1, s. 3, paragraf. kurumsal dönemi sonunda envanter doğruladı aslında tahakkuk rezervinde yeterli para, varsa o hazırlanan edildiği yılın 31 Aralık günü itibariyle 3, mükellef, izinler için de fiili miktarının maliyetleri içermelidir. Sırasıyla, eklenir ve primler, belirli bir marj huzurunda düzenlenmiş edilmişti. Bir sonraki dönemi planlarken, şirket ücretli izin karşılığı uygun olmadığını düşünmektedir, ardından 31 Aralık test ederken ortaya miktarın dengesi cari dönemde makale faaliyet dışı gelirler ile ilgilidir.

Gelecek yıl için planında bir stok dahil edilmesi

Şirketin muhasebe politikası sağlanması bakımından değişmeden kalırsa, vergi döneminin sonuna kadar kullanılmayan fonların kalıntı tespit edilebilir. Yukarıdaki makale NC 4. paragrafı uyarınca, gelecekteki giderleri için rezerv bazında teyit edilmesi:

1. Kullanılmayan zaman çalışanların gün sayısının.
2. s / n çalışanların maliyeti ortalama değeri.
3. Zorunlu sosyal sigorta primleri.

Yıl sonuna kadar rezervinin gerçek dengesi üzerinde kullanılmamış izin karşılığının hesaplanan miktarın doğrulanması sonuçları, fazla miktarda s / n maliyetine dahil edilmesi gerekir. diğer bir deyişle, HAYIR> OHP eğer fark işgücü maliyetleri eşittir. Sonuç doğrulama toplamından az ise, işletme dışı gelirler dahil edilmelidir.

fon rezervlerinin eksikliği: örneği

rezerv izin haklarından katkıları miktarı 345.840 p. 2013 aşkın çalışanı 310 000 r yayınlandı. şöyle sigorta katkıları şunlardır:

310,000 x 31% = 96 100 r.

Sırasında kıl mutabakatı uç yıllar, bu kuruldu mu olduğunu ortaya koydu gerçek miktarı tahakkuk eden (içeren ücretlerin) isimli büyüktür miktarı hükmü 60 260. Böylece, ironik, fonları are yetersiz. Bu bağlamda, fazla miktarda s / n maliyeti dahil edilmelidir.

aslında anlamı daha stokunun değeri daha yayınladı: Bir örnek

345 840 p - tatil tazminatı ödemesi için giderler için ödenek miktarı. Yıl boyunca, 250 bin çalışanı. P yayınlandı. Sigorta 77 500 r oldu. (250 bin. X% 31). envanterindeki yılın sonunda hükmün miktarı aslında 18.340 p (sigortalı) satan daha verilir ortaya çıkardı. Aşırı işletme dışı gelir olarak sınıflandırmaya tabi olacaktır.

kullanılmayan günler

Onlar sadece takvim yılının son günü itibarıyla belirlenmelidir. vergi döneminde gelecek izin ödemeleri giderlerinin stokunun açıklama yürütülen değildir. uzlaşma sürecinde sorusu kullanılmayan günleri sayılmasına dair pratikte doğar sıklığıdır. İki seçenek vardır. Yılda gün tahmini sayısı ilk on dikkate alınmalıdır. Aslında toplanan miktarı ile karşılaştırılır. İkinci varyantta geçmiş yıllara günleri de dahil olmak üzere 31 Aralık kullanılmamış tüm günleri, dikkate alınması gerekmektedir. MOF birinci düzenlemenin kullanımıyla eğimlidir. tahkim Uygulamada ikinci yaklaşım pozisyonunun kullanım örnekleri bulunduğundan.

denge

Vergi yılında tatil için muhasebe çekim hükümleri mükellefin hakları gibi davranır ve muhasebe - sorumlulukları. O yönetmeliklerinde bu doğrudan bir gösterge Ancak unutulmamalıdır. Ancak, PBU'daki 8/2010 analiz, çalışanlara yıllık izin ödeme hükümleri organizasyonunu inanıyoruz. Bu paragraf, sabit koşullarda, bir dizi performans gibi kabul edilir. PBU'daki 5. paragrafına göre. 16 Aynı belgenin yılında karşılık tutarı mevcut gerçekler hane uyarınca, şimdi kurulmuştur. aktiviteleri, benzer yükümlülüklere deneyimler. Gerekirse bu dikkate uzmanların görüşünü alınır. "Muhasebe Açık" Kanun yana birçok kuruluş için optimal çözüm vergilendirme amacıyla kullanılan düzen kullanımı olacağını, stok hazırlanması için açık kurallar formüle etmez. Böylece, iki bakiyenizi ve PBU'yu 18/02 takip etmek ihtiyacını ortadan kaldırmak mümkündür.

Bu bağlamda, mükelleflerin soru, onların hakkına sahip olup Vergisi Kanunu'nun kurallarına tatil ödeme hesaplama yürütmek için mantıklı. Yukarıda listelenen standartlara sınırlı referanslar cevaben Maliye Bakanlığı temsilcileri. Art - Özellikle, tahmin yükümlülükler kurallarına göre PBU'yu 8/2010 muhasebe kaydedilen ve vergi hesaplarında olduğu netleştirilmiştir. NK 324,1. Paragraf 16'da PBU'yu belirtilen hükümler uyarınca, şirket tahmini borcun büyüklüğü geçerliliğini belgelemek gerekiyor. Bu durumun performansında ise satış maliyetlerine gelecekteki ödemeler karşılığı gerekirse, denge Sanat öngörülen kurallara uygun olarak hazırlanabilir varsayılabilir. NK 324,1. Burada ve aşağıda, zorunlu emeklilik için katkıları ifade eder, sağlık sigortası (nedeniyle analık, kaza ve meslek hastalığı geçici maluliyet için) sosyal.

Tartışma konusu: vaka çalışması

mükellef, vergi dairelerine temyiz maliyeti gereksiz yere gerçekleştirildi tatil indirimi oluşumu yansıdığı sonucuna varmıştır. Bu bağlamda, yaklaşık 1,7 milyon oranında ek gelir vergisi değerlendirildi. P. Vergi dairesi, tüm çalışanlar için kullanılmayan dönemin gün sayısına dayalı çalışanlara gelecekteki tatil ödemeler karşılığı mükellefi açıklığa kavuşturulması değil şirketin operasyon başından ayrılmak almaya düşünülmektedir yasadışı yapıldı. Yargıçlar, sırayla, işbu maddenin bir durum analizini vardı. Özellikle 342.1, s. 4. yukarıdaki standartların içeriği bu raporlama döneminin hükmüne tabi olan bu tatil, yaklaşık ifa edilmesi kesin bir sonuca olmaması gerektiğini işaret etti. Art göre. kaçınılmaz belirsizlikler, çelişkiler ve ücretler ve vergi mevzuatının şüpheler görünen 3 NC vergi mükellefi lehine yorumlanmalıdır. Art göre. Yıllık ücretli tatil çalışanlara vermek zorundadır 122-124 TC işveren. Kanun bu nedenle bu dönem transferini gerçekleştirmek için fırsat sağlar. Buna ek olarak, kurallar 2 yıl üst üste ödenen yıllık izin vermeyin yasak. Buradan hareketle şu kullanılmayan süreler altında, Sanat uyarınca söyledi. 324,1 NC, böyle unaccorded günleri öğrenmek ve aradan geçen süre içinde olmalıdır.

rezerv planlama programı

( ": SPP 1C") izinler için de bir hüküm nasıl düşünün. Programda sunulan seçenekler eşit üretim maliyetleri veya raporlama döneminin ciro maliyetleri dahil edilmesini mümkün kılmaktadır. Bu da, iyi bir planlama ve mali tahsisi katkıda bulunur. Kablolama vergi ve muhasebe tamamen belgeyi otomatik olduğu "Yansıma s / n düzenlenmiş muhasebe."

aşağıdaki gibi çizim stok ayarlama yapılır:

1. "Araçlar" menüsüne giderek, ayarları açık olmalıdır.
2. Sekme "Karşılıklar".
3. vergi amaçlı bir rezerv oluşumu üzerinde ilgili onay kutusunu koyun.
4. el kitabı "rezervleri ve tahmini yükümlülükler" yeni bir unsur verilmelidir. O (96) tarafından izinler için de bir hüküm yansıtır.
5. eleman şekil temel parametrelerin bir listesi ile doldurulur. İşte o katkıları için tutarlarının hesaplanmasında kullanılan şirket çalışanları vardır rezerv fonu.
6. değerleri temel parametrelerin belirli bir yüzdesi olarak her bir şirket için yıl için verilir.

TC nüansları

Tatil planı, genellikle kışın yaptı. Kurallara göre, çalışan önceden 2 hafta boyunca yaklaşan tatil haberdar edilmelidir. Bu zorunluluk maddesi 123, s. 3 TK tarafından belirlenmektedir. bildirim yazılı olmalıdır. Onun imzası ile tasdik gerekir memuru inceledikten sonra. Kural olarak, uygun düzen yeterli yayınlar yöneticisi olarak. Aslında, o bir bildirim olarak hareket edecektir. genel prosedür tatil koleksiyonu uyarınca tatili başlamadan önce üç takvim günü sürer. şirkete Gecikme halinde idari para cezası (ince) uygulanabilir. birden fazla kez ihlal durumunda TC standartlar işveren 1-3 yıllık bir süre için askıya alınabilir.

tatile ayrılma durumunda, üç gün boyunca ödenen tatil olarak çalışanın görevden ardından ve tam ödeme son çalışma gününde gerçekleştirilir. Çalışan birkaç parçaya koymak zamanını bölmek hakkına sahiptir. Yasalar sayısına bir sınırlama getirmiyor. Ancak bazı durumlar vardır. En azından izinli bir kısmı 14 takvim günü daha az olmalıdır. Kalan süre çalışanın takdirine alınabilir.

Ancak, söz önemli nüans yapılmalıdır. Çalışan başka bir zaman tayin dönemi planına uygun olarak, eğer, zevki reddedilebilir. Bir ve üç hafta - Örneğin, bir çalışanın yılda iki kez tatile gitmek zorundadır. Üç gün boyunca çalışanların tatil isteklerini o / n s koruyarak. Bu durumda, yönetici onu reddedemez. Bu tatil takvimi işçi ve işveren hem de zorunlu olmasından kaynaklanmaktadır. Bu gereklilik Sanatta sabittir. 123, TC bölüm 2. Bir çalışanın olumsuz işletmenin performansını etkileyebilir tatile bırakırsa, bu süre aktarılabilir. Ancak, mutlaka çalışanın rızası olmalıdır. Kanun üst üste 2 yıl men serbest bırakılmasına karar verdi başarısız olurken. Bu süreyi tanımlamak, çalışmaya yıl yerine takvim düşünmelisiniz. Böylece sayım işletmenin devlet mesleki faaliyetin başlangıcı tarihiyle yapılmalıdır. Dahası, yasa sağlayan idari sorumluluk tatile, yaş ya da zararlı veya tehlikeli işlerde çalışan 18 yıllık gelmemiş bir çalışanın izin vermeyen bir işveren için.