Kişisel gelir vergisi vergilendirme nesnesi: kavramı, yapısı

Gelir vergisi - Rusya (ve yurtdışında) gelir toprakları aldığı herhangi bir kişinin görevi. bütçesine ödenecek miktarın hesaplanması True vergilendirme nesnesinin sağ belirlenmesi ile mümkündür. açısından "kişisel gelir vergisi mükellefi" ve ne anlama geldiğini anlamaya çalışın "vergilendirme nesnesi."

yasal dayanağı

kişisel gelir (veya NFDL) Vergi herkesi etkiler. kişisel gelir vergisi popüler ismi - gelir vergisi. Bu gelir alır herhangi bir gerçek kişinin uygulamalara tâbi.

"Kişisel gelir vergisi mükellefi", "vergi mevzusu" ve "matrah", gibi kavramlar Vergisi Kanunu'nun Bölüm 23 dakikaya (neredeyse çoğu hacim) anlatılmıştır. Ayrıca gelir vergisinin yasal tabanı içerir:

• Federal Kanunu H 25.11.2009 281-FZ.
• Federal Kanunu H 07.03.2016 251-FZ.
• Federal Kanunu H 29.12.2012 279-FZ.
• Federal Kanunu H 27.07.2010 229-FZ.
• Federal Vergi Servisi al tarihli 2015/10/30 N MMV-7-11 / 485 ve daima - anlaşmazlıkları harfli Federal Vergi Servisi ve Maliye Bakanlığı netleştirilmesi.

temel kavramlar

Rusya Federasyonu vergi mevzuatı hükümleri altında ve özellikle - ilk maddesi 209, mükellefleri tarafından alınan gelir olarak kaydedilmektedir kişisel gelir vergisi vergilendirme nesnesi:

• ülkede ve sakinleri tarafından tanınan vatandaşlar tarafından kendi sınırları dışında;
• olmayan ikamet eden Rus vatandaşlarına içinde kaynaklardan.

Kural tarafından kurulan ikamet aslında sürekli bir 12 ay boyunca Rus topraklarında fiili gün (teyit) kişinin konaklama toplanır. Dönemler yokluğu yurtdışında oluşturmak ve / veya (ancak en fazla altı ay) tedavisi için hariç kalmak hesapladı. Ayrıca denizde hidrokarbon alanlarında hizmet veya işin gerçekleştirilmesini sağlanması ile ilişkilidir istihdam (veya başka) yükümlülükler bakımından yurtdışında hesap seyahat dikkate alır.

Vergi ikamet fazla 183 gün Rusya'da bir vatandaştır. Yasa uyarınca, geliri% 13 standart oranında vergilendirilir.

az 183 gün (ara vermeden) ülkede kişiler - benzetme, yurt dışı yerleşiklerin. Bu kategori Belirtilen gün tutardan daha az ülkede yaşayan geçici iş başvurusunda yabancılar, bir borsada Rusya'da geldi öğrencileri ve vatandaşlarımızı kapsamaktadır. olmayan yerleşiklere ait kişiler% 30 oranında devlet hazine vergi geliri aktarılır. Doğal olarak, sakinleri ve yerleşik olmayanlar için kişisel gelir vergisi vergi mevzusu da bir fark vardır.

aynı zamanda bir malzeme faydadır, en azından ayni, sadece nakit gelirleri içinde değil - "gelir" kategorisi olduğunu hatırlamak önemlidir.

Ve başka. Vergi hukukunun 207 maddenin üçüncü paragrafı ülkemizin vergi sakinleri, bağımsız ikamet ülkede fiilen zamanın, tarafından çağrılan veya yurtdışında anlaşmalı olan Rus askerleri olduğunu söyler. Hem de devlet gücünün ve yerel özyönetim çalışanları olarak, resmen yurtdışında çalışmak geçici olarak.

kişisel gelir vergisi vergilendirme nesnesi: kavramı ve yapısı

Gelir vergisi mevzuatı parasal açıdan hesaplanabilir bir ekonomik fayda olarak bir bireyi tedavi eder. hiçbir faydası varsa yani gelir oluşturulmaz. Bir örnek olarak, bir geziden geldi seyahat masrafları kurye veya masraf çalışan için tazminat ile durumu göz önünde bulundurun.

Ekonomik fayda sadece üç koşullarda gelir temsil edilir:

• boyutu, değerlendirmeye tabi
• Eğer, para veya mal alabilirsiniz
• Rusya Vergi Hukuku'nun 23 bölümde dile kurallara göre belirlenebilir.

kişisel gelir vergisi (2016-2017) ait vergilendirme nesnelere Vergi Usul Kanunu'nun 208-I ve / veya yurt dışında içerir Rusya'da kaynaklardan alınan:

• böylece Sermaye, menkul, taşınır ve taşınmaz mal hisseleri (parça) satışından elde edilecek gelirin, vb..;
• kişisel mülkiyet kiralama geliri;
• sigorta ödemeleri; (Rusya Vergi Kanununun 213 uyarınca istisna) tanınmış bir sigorta ödemeleri ödenen prim kişisel gelir vergisi vergi tabi;
• emeklilik, burs ve benzeri ödemeler;
• Kayıtlı telif hakkı veya ilgili herhangi bir uygulamadan gelir;
• herhangi bir araç kullanımı, hem de para ve bunların basit için uygulanan diğer ceza elde edilen gelir;
• ücretler ve kamu hukuku alanında sözleşme ilişkilerin temelinde alınan diğer nakit tazminat;
• temettüler ve / veya her ikisi Rus ve yabancı eğitime katılan şirketlerden faiz gelirleri;
• diğer gelirler yasal faaliyetin gerçekleştirilmesinde ülkemizde ve yurt dışından almıştır.

Rusya'da alınan ekonomik fayda da PIT vergiye tabidir. Bu içerir:

• bilgisayar ağları da dahil olmak üzere boru, elektrik hatları ve diğer iletişim araçları, gelir çalıştırılması;
• ücret ve Rus devlet bandıralı mürettebat çalışma görevlerini yerine getirmeleri için belirlenmiş diğer ödemeler;
• sigortası vardı ölen kişilerin yasal varislere ödemeler.

Bu liste açık olarak kabul edilir. Bu kritik ekonomik durum artmış olabileceğini düşündürmektedir.

Yani kişisel gelir vergisine tabi değildir

aynı vergi mevzuatında kişisel gelir vergisi açıklanmamıştır gerçek kişiler vergi gelirleri, belli bir listesi vardır. Bunlar arasında:

• bebek (ama fazla 50 000 ruble) doğumundan tarihinden itibaren 12 aydan daha geç olmamak ebeveynlerden biri tarafından ödenen mali yardım;
• hamilelik ve doğum, hem de işsizlikle bağlantılı olarak ödenen faydalar;
• Sağlık üretimine neden zarar için parasal tazminat;
• geçici sakatlık ödemesi hariç federal hibe, - ve diğer tazminat (hasta çocuğun istisna değildir);
• en fazla dört bin ruble işveren maliyeti nakit hediyeler;
• alimony;
• Donör desteği için tazminat (teslim süt, kan, için vb ...);
• Devlet emeklilik, istihdam ve sosyal ortak ödeme;
• hibe (gratia), (liste RF Hükümeti tarafından belirlenir), Rusça yabancı veya uluslararası kuruluşlar tarafından sağlanan, ülkemizde kültür, eğitim ve sanat desteklemeyi amaçlayan;
• Alanın sivil sözleşmeler kapsamında gönüllüler ulaşan ödemeler, konu işlerin yürütülmesi serbest tanınır;
• eğitim, edebiyat, kültür, sanat, bilim ve teknoloji ve medya alanlarında üstün başarıları (Rus Hükümeti ve ülkenin deneklerin hükümetler tarafından onaylanan listeleri) için, yabancı uluslararası ve Rus kuruluşlar tarafından verilen ödülü;
• konut ve / veya kara Herhangi bir federal veya bölgesel program için ücretsiz olarak sağlanmaktadır;
• (Belirli limitler içinde) Devletin çeşitli düzeylerde mevzuat tarafından garanti telafi edici ödemeler.

Ve ayrıca vergiye tabi ürün yürütülmektedir götürü ödemeleri dahil kişisel gelir vergisinden muaf tutma:

• Farklı düzeylerde bütçelerinden nüfusun savunmasız kesimlerini hedefleyen sosyal yardım şeklinde;
• Zorlayıcı sebeplerle;
• emekli veya ölen çalışanların işveren veya aile bireyleri;
• terör eylemleri veya terör saldırılarının kurbanlarının aileleri üyelerinden Rusya topraklarında kurbanları.

Tüm liste makalelerinde 215 th ve Vergi Kanununun 217 inci bulunur. O sınırlı olarak kabul ve hiçbir koşulda uzantısı tabi değildir.

Bu yılın Ocak, bir makale beri 217-Yeni bir ürün aldı. Şimdi, gelir vergisi çalışanın niteliklerin bağımsız bir değerlendirme yapılması maliyeti tahsil edilmez.

Vergi tabanının hesaplama

Expect mükellefler PIT para şeklinde vergilendirme nesnesinin vergi tabanını. belirli bir süre için bir bireyin tüm gelir özetledi ve sonra bahis ile çarpılır.

Vergi tabanı farklı oranlar ayarlanır saygı bile, tanınan gelir her tür için ayrı ayrı belirlenir.

Gelir miktarı azaltılabilir. Bunun için dikkate farklı artıkları almak peşin bundan veya çıkarılır (standart, özel, sosyal, vb.).

Ortaya çıkan pozitif tutar kaydedilip bütçeye aktarılır. Sonuç negatif ise vergi tabanı sıfır olarak kabul edilirse, birey, hiçbir şey ödemez. Ayrıca, eksi sonuç sonraki dönemlere aktarılamaz veya başka hesaplamalarda dikkate almak.

vergilendirme mükellefinin kişisel gelir vergisi nesne vergisi matrahının tespitinde önce para alındıktan Eğer gerçek alındığı tarihte Rus Merkez Bankası döviz kuru üzerinden ruble içine çevrilmiştir.

Bir ihtar: bunun vergi tabanını ayarlayarak mahkeme kararıyla onaylanan ücretlerden minusovat indirimi yasaktır. O kadar ileri faturalar, nafaka, kredi ödemeleri ve olabilir.

kişisel gelir vergisi vergilendirme nesnesinin vergi matrahı hesaplanırken diğer özellikleri maddelerinde tanımlanan 211th - Vergi Kanununun 215:

• Sigorta sözleşmenin yapılmasından dolayı vergi tabanı 213. maddede kabul edilir;
• maddi kazanç olarak gelir kredi elde paranın kullanımı için ilgi tasarruf ederken oluşabilir, mükellef bağımlı olarak tanınan bireysel girişimciler, kuruluş ve kişilerin sivil-hukuki alanın sözleşmeleri kapsamında malların yanı sıra işlerin ve hizmetlerin satın alma, hem menkul kıymet satın alma gibi;
• Bir kişinin "ayni" olmayan nakit ve aldığı hizmet, mal, mülk, yani her şey - kişisel gelir vergi gelirlerinin vergi mevzusu tanınması halinde, ayni sonuçlanan, o maddeye 211-I Vergi Rusya ( "tür" uygulanan ); Bu hesaba alınan ayni geliri bireysel girişimci ve / veya şirket (kuruluş) tanınan bu ihtiyacı alır;
• Vergi Kanunu'nun 215 maddesinde dikkate alınmıştır ülkede vergiye tabidir yurt dışından gelen gelirlerin belirli kategoriler;
• Çeşitli kuruluşlarda iştirak kazanılan üzerinden gelir vergisi prensipleri, 214 makalesinde kayıtlıdır;
• 1 Ocak 2016 den vergilendirme kişisel gelir vergisi nesne payı (veya kısmen) uygulanmasında kalmaz, toplumun üyelerinin çıkışında azalabilir.

oranları

Toplam vergi oranı% 13 olarak kabul edilir. Vergi sakini tarafından üretilen gelir çoğu için kullanılır. Doğal olarak, listedeki ilk ondan sonra ücret vardır - Vergi mevzuatının 5 - sivil-hukuki alanın sözleşmenin ücret, mülkiyet ve diğer faydaları satışından elde gelirleri Madde 2'de belirtilmemiş.

Bir yerleşik olmayan bireysel gelir vergisi vergiye tabi gelir Rusya'yı tanınan durumlarda normal sayısında kayıtlı. Bunlar% 13 genel orana tabidir. İşte bunlardan bazıları:

• bireylerden bir patent temelinde çalışan yabancı uyruklu gelir;
• yüksek nitelikli uzmanlar olarak davet gelir yabancılar;
• Yurt dışından ülkemize gönüllü göçmenleri (eski vatandaşları) yardımcı olmak için federal programın gelir üyeleri; ortaklaşa ikamet kalıcı bir yere taşımak istediğiniz ailelerinin üyeleri dahil;
• gemiler ülkemizin ulusal bayrağı altında yelken mürettebat istihdam alınan gelirler;
• kişisel gelir vergisi mükelleflerinin vergi nesneleri - yabancılara veya kişiler; Rusya veya tanınmış mültecilere geçici sığınma almış milliyet, yoksun.

9, 15, 30 ve% 35: Bu oranlar uygulamak için vergi hukuku vergi kişisel gelir vergisi nesneleri bir dizi sağlar.

9 faiz oranı

Bu durumda kullanılır:

• kurucuları mutemet kaplama menkul gelen ekonomik yarar. Böyle bir ekonomik faydalar vergi kişisel gelir vergisine tabidir ve 1 Ocak 2007 menkul kapsayan yöneticisi önce alınan katılım ipotek belgelerinin alımı temelinde elde edilebilir.
• tahvillerinin faiz (örneğin tahvil gibi), mortgage destekli ve 1 Ocak 2007 tarihinden önce düzenlenen.

Yüzde 15 oranı

bireyler, Rusya'da kayıtlı kuruluşların vergi dışı sakinleri tarafından kurtarıldı temettü aldıktan sonra yapılmıştır.

Yüzde 30 oranı, aşağıdaki gibi kişisel gelir vergisinin vergilendirme nesneleri,:

• Rus şirketleri tarafından ihraç edilen menkul ve buna haklarından elde edilen gelir ajanı olduğundan gösterilmemiştir yabancı taşıyıcı (nominal), insanlara ödenen yabancı yetkili tutucu ve saklama hesabı emanetçi programları tarafından sahip olunan ve emanet hesabına, bilginin mevduat hesabına dikkate alınmalıdır vergileri;
• tüm ekonomik faydalar vergileri 13 ve% 15 olarak hesaplanmaktadır edildiği gelir hariç olmak üzere, bir vergi ikamet olarak kabul edilmez bir birey tarafından verildi.

35% olarak oranı

Bu durumlarda geçerlidir:

• faiz banka mevduat alınan, ancak (% 5 artarak Merkez Bankası yeniden finansman oranını alarak) ruble mevduat ya hesaplanır faiz miktarı aşılabilir eğer veya bir konvertibl para mevduat (yıllık% 9 oranında varsayarak) içinde;
• reklam hizmetleri, malların, işlerin amacıyla yarışmalar, oyunlar ve diğer faaliyetlerin sonuçları ile elde edilen herhangi bir ödül ve / veya kazançların gerçek değerinin ekonomik faydaları (kazanan ödül veya 4 000 ruble aşan beyan değeri var);
• Onların üyeleri tarafından, tüketici kooperatif ödünç edilmiş fonların kullanımı için ödeme olarak gelir (hissedarlar);
• vergiye tabi PIT kredi ile yüzde tasarruf nedeniyle elde edilir maddi kazanç, tanıması halinde (ödünç) Internal Revenue Code (Madde 212 dakika, paragraf 2) belirtilen boyutunu aşan durumunda anlamına gelir;
• hissedarlar elde edilen kullanım yüzdeleri için hazırlanan eğer kredi tüketici kredileri tarımsal kooperatif şeklinde gelir.

Bireysel girişimciler için Kişisel gelir vergisi

SP yasal zorunlu ücretler ve vergiler bağımsız mükellefi olan tanıdı. Kommersant ödeme gelir vergisi vergilendirme ortak sistem üzerinde iş yaparken.

ücretli emek ve onun ödeme durumunda bireysel girişimci kişisel gelir vergisi için mali ajan haline gelir.

Vergi Kanunu'nun 227 inci kayıtlı tüccarlar tarafından hesaplanması ve bu verginin ödenmesi İlkeleri. Aralarında Baş - bireysel girişimciler için kişisel gelir vergisi vergilendirme nesnesine işinden elde edilen kazanç vardır. Dahası, gelir vergisi mevzuatının madde 212 inci tanımlanır para ve ayni formda, hem de maddi bir yarar, ifade edilebilir.

vergi tabanı

Girişimci, gelirin her türü için bireysel olarak belirler üzerlerinde farklı oranlarda eğer. Yasal bir genel oranda bağımsız bir girişimcinin vergiye gelir, 13%, yani.

dikkate ikinci kodunun Bölüm 23 öngördüğü özelliklerini alarak 221 inci vergi mevzuatı - Vergi Kanunu'nun 210 maddesinin üçüncü paragrafı% 13 oranında vergi tabanı Madde 218 inci tarafından reçete vergi indirimleri dışında gelir para-biçimi olarak hesaplanır belirtir . Bu bireysel girişimciler doğasında hakkı aşağıdaki kesintiler için vergi tabanını azaltmaya ima:

• Madde 218-nd Rus Vergi Kanunu tarafından tanınan standart;
• Madde 219.1 Kanununda öngörülen yatırım;
• sosyal, Vergi Kanunu'nun 219 inci tarafından öngörülen;
• gelecek dönemlerde (Rus Vergisi Kanunu'nun 220.1) 'de vadeli işlemler ve / veya menkul kıymet finansal enstrümanlarla işlemlerde kayıpların aktarımında;
• Vergi mevzuatının 220 makalesinde açıklanan özellik;
• Profesyonel Vergi Kanunu'nun 221 inci tarafından öngörülen;
• gelecek dönemler için Yatırım Ortaklığı üyeliğinden kayıpları aktarılması (Madde 220.2).

Profesyonel ilgili vergi indirimleri, gideri kabul edilecektir kurallara tabidir:

• kanıtlanmış;
• belgelenmiştir;
• Bu faydalar elde sadece hedef faaliyetleri sonucunda ortaya çıkmıştır.

Açıklanan kriter, aynı anda karşılanması gerekir.

Aynı zamanda açıkça profesyonel kesinti dahil edilmesi için gerekli bazı giderleri belirtti:

1. sigorta ücretlerinin miktarı, zorunlu emeklilik sigortası ve sağlığa tahsis edilir.
2. Vergilerin tutarlar (gelir hariç). Ve mülkiyet vergilendirildiği takdirde düşülebilir bireysel girişimci, ödediği bireylerin emlak vergisi miktarı, doğrudan işletme (hariç konut, garajlar ve bahçe) kullanılan kullanılarak kaydedilir.

Uygula profesyonel indirimi sadece vergi dönemi sonunda mümkündür. Bireysel işadamı kişisel gelir vergisi için vergi beyanname esas alınarak, vergi makamları sunmaktadır.

Hamiş

Kısacası, kişisel gelir vergisi tesiste - ekonomik fayda hiçbir dönemde vergi ikamet almış olduğu nakit şeklinde (para birimi Rus ve yabancı her ikisi de olabilir) ve ayni olarak ((böylece yıl, çeyrek, vb.) Bu) maddi kazanç içerir.

Vergi Kanunu, eşya 208-inci Rus ülkemizde hem kaynaklardan yanı sıra kökenli yabancı kaynaklardan alınan vergiye tabi öğelerin listesini tanımladı. Buna ek olarak, bu nesnelerin incelemeler yansıtan kriterleri tanımlanmıştır. benzeri iş görevleri, mülkiyet ve / veya kullanımı satışından elde ekonomik faydalar (örneğin, kiralık), sigorta primleri, temettü, telif ve gerçekleştirmek için öncelikle maaşları, ücret onları davranın.

Gelir kişisel gelir vergisi ve sakinleri ve oturma izni olmayanların konu Rus kaynaklardan almıştır.

Bir konvertibl para birimiyle bir birey tarafından alınan vergi mevzusu, vergi matrahının tespitinde önce gelir alındığı gerçek tarihe özgü Rusya Merkez Bankası döviz kuru, az ruble içine çevrilmiştir.

Gelir sözde ayni alınırsa (mal, hizmet, eser, mülkiyet hakları, vs.), Onların maliyeti dolaylı vergilerin dahil edilmelidir.